In het kort
Een afgeschafte regeling (per 2023) waarmee zzp'ers een deel van de winst belastinguitgesteld konden reserveren voor hun pensioen. Een bestaande reserve valt later belast vrij.
Uitgebreide toelichting
De FOR is afgeschaft
Sinds 1 januari 2023 is het niet meer mogelijk om een fiscale oudedagsreserve (FOR) op te bouwen of bedragen toe te voegen aan een bestaande reserve. Een eerder opgebouwde oudedagsreserve blijft wel op de balansBalansEen overzicht van je bezittingen (activa) tegenover je schulden en eigen vermogen (passiva) op een bepaald moment, meestal het einde van het boekjaar.Bekijk begrip staan en wordt volgens de bestaande regels afgewikkeld.
Hoe werkte de FOR?
De FOR was een regeling waarmee ondernemers die aan het urencriteriumUrencriteriumDe eis dat je minstens 1.225 uur per jaar aan je onderneming besteedt (en, als je ook ander werk doet, meer dan de helft van je gewerkte tijd). Voldoe je hieraan, dan heb je recht op onder meer de zelfstandigenaftrek.Bekijk begrip voldeden jaarlijks een deel van de winst mochten reserveren voor hun oude dag. Het was een papieren reservering: je hoefde het bedrag niet echt apart te zetten, maar over het gereserveerde deel betaalde je dat jaar geen belasting. De heffing werd uitgesteld en de reserve stond als aparte post op de ondernemingsbalans.
Wat betekent dit voor een bestaande reserve?
Uitstel is geen afstel: bij het vrijvallen van de reserve, bijvoorbeeld bij het staken van de onderneming, telt de afname volledig mee als winst en betaal je er alsnog belasting over. Dat kan ongunstig uitpakken wanneer de vrijval in de hoogste belastingschijfBelastingschijvenBox 1 kent oplopende tariefschijven: over 2025 betaal je 35,82% tot € 38.441, 37,48% tot € 76.817 en 49,50% daarboven. Elk deel van je inkomen wordt tegen het eigen schijftarief belast.Bekijk begrip valt. Je kunt de reserve ook (gefaseerd) omzetten in een lijfrente; voor nieuwe pensioenopbouw gebruiken zzp'ers tegenwoordig vooral de jaarruimteJaarruimteHet bedrag dat je in een jaar fiscaal voordelig mag inleggen voor je pensioen (lijfrente) als je een pensioentekort hebt, berekend op basis van je inkomen en pensioenopbouw in het voorgaande jaar.Bekijk begrip . Laat je bij een bestaande FOR adviseren over het beste moment van afwikkelen.
